Công ty chi tài trợ cho giáo dục có được tính vào khoản được trừ vào khi xác định thu nhập chịu thuế.

Câu hỏi

Tôi là một kế toán tại một doanh nghiệp. Chủ doanh nghiệp đang có nhu cầu sử dụng thu nhập của doanh nghiệp để tài trợ học bổng bằng tiền mặt cho một người lao động đang làm việc tại doanh nghiệp học tập tại một cơ sở giáo dục. Tôi xin hỏi, khoản chi tài trợ cho giáo dục này có được tính vào khoản được trừ vào khi xác định thu nhập chịu thuế không?

Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đến Luật Hiệp Thành, câu hỏi của bạn được chuyên gia tư vấn và nghiên cứu như sau:

1. Cơ sở pháp lý:

• Luật Giáo dục 2005 sửa đổi năm 2009;
• Luật Giáo dục nghề nghiệp năm 2014;
• Luật Giáo dục đại học năm 2012 sửa đổi năm 2018;
• Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;

2. Nội dung tư vấn:

Khoản chi tài trợ cho giáo dục nêu trên có thể được tính vào khoản được trừ vào khi xác định thu nhập chịu thuế. Ở đây chúng ta cần làm rõ các khoản chi tài trợ cho giáo dục được tính vào khoản được trừ vào khi xác định thu nhập chịu thu, hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục, điều kiện đối với các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Theo quy định tại tiết a điểm 2.22 khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì những khoản chi cho những đối tượng sau được coi là khoản chi tài trợ cho giáo dục:

• Tài trợ cho các trường học công lập, dân lập và tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục mà khoản tài trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các trường học;
• Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập và hoạt động của trường học;
• Tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của trường;
• Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục (tài trợ trực tiếp cho học sinh, sinh viên hoặc thông qua các cơ sở giáo dục, thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật);
• Tài trợ cho các cuộc thi về các môn học được giảng dạy trong trường học mà đối tượng tham gia dự thi là người học; tài trợ để thành lập các Quỹ khuyến học giáo dục theo quy định của pháp luật về giáo dục đào tạo.

Như vậy, việc doanh nghiệp của bạn tài trợ học bổng bằng tiền mặt cho người lao động đang làm việc tại doanh nghiệp, nếu người lao động đang làm việc cho doanh nghiệp bạn đồng thời đang là học sinh, sinh viên thuộc các cơ sở giáo dục phổ thông, cơ sở giáo dục nghề nghiệp và cơ sở sở giáo dục đại học được quy định tại Luật Giáo dục thì được coi là khoản chi tài trợ cho giáo dục.

Theo quy định tại tiết b điểm 2.22 khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì những khoản chi tài trợ cho giáo dục phải hoàn thiện hồ sơ theo quy định như sau:

“b. Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện cơ sở kinh doanh là nhà tài trợ, đại diện của cơ sở giáo dục hợp pháp là đơn vị nhận tài trợ, học sinh, sinh viên (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) nhận tài trợ (theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC); kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).”

Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC xác định cách tính thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì trừ những khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Theo quy định tại điểm 2.22 khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì:

“Chi tài trợ cho giáo dục (bao gồm cả chi tài trợ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp) không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:..”

Như vậy, nếu việc chi tài trợ cho giáo dục là đúng đối tượng quy định và có đầy đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ thì việc chi tài trợ cho giáo dục, có đủ các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì doanh nghiệp được trừ khoản chi đó khỏi thu nhập chịu thuế.

Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi. Trong trường hợp cần tìm hiểu rõ hơn hoặc có thắc mắc về vấn đề liên quan phiền Quý khách hàng liên hệ để được giải đáp.

Trân trọng!
Luật gia Đỗ Trần Khởi
Công ty Luật TNHH Hiệp Thành
0942141668
Email: luathiepthanh@gmail.com