Câu hỏi: Chào Luật sư. Tôi có ông anh họ vì chuyển sang nước ngoài sinh sống nên muốn bán lại cho tôi mảnh đất giá 650.000.000 đồng (diện tích 75m2) giá đất theo quy định tại bảng giá đất bây giờ là 1.000.000 đồng/m2. Vậy cho tôi hỏi là bây giờ anh họ tôi bán lại đất cho tôi thì tôi có được miễn tiền thuế thu nhập cá nhân không? Tôi xin cảm ơn luật sư rất nhiều.
Trả lời: Chào bạn, cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi đến Luật Hiệp Thành. Sau khi xem xét vấn đề bạn đưa ra, dựa trên cơ sở các quy định của pháp luật, Chúng tôi xin giải đáp vấn đề của bạn như sau:
- Cơ sở pháp lý:
– Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007;
– Luật về thuế sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật thuế năm 2014;
– Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của Chính Phủ quy định chi tiết thi hành sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế;
– Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 08 năm 2013 của Chính phủ về hướng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 06 năm 2013;
– Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015.
- Luật sư tư vấn:
Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 23 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và được sửa đổi Khoản 7 Điều 2 Luật về thuế sửa đổi 2014 hướng dẫn bởi Khoản 10, Khoản 12 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP:
“12. Sửa đổi, bổ sung Điều 22 như sau:
“Điều 22. Thuế suất
Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là 2% trên giá chuyển nhượng”.”
Như vậy, mức thuế suất đối với thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản là 2% tính trên giá chuyển nhượng.
Tuy nhiên căn cứ theo quy định tại Khoản tại điểm b, Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC về trường hợp miễn tiền thuế thu nhập cá nhân:
“Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế
- Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
Trường hợp bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) do vợ hoặc chồng tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chồng, khi ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế.”
Theo như thông tin bạn cung cấp người chuyển nhượng đất cho bạn là anh họ. Do đó người anh này sẽ không được miễn thuế thu nhập cá nhân. Vì vậy anh của bạn sẽ phải chịu mức thuế suất là 2% giá trị hợp đồng chuyển nhượng.
Vì vậy căn cứ để tính thuế thu nhập cá nhân cho anh của bạn trong trường hợp này sẽ được xác định theo giá đất tại bảng giá đất căn cứ theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và đã được sửa đổi tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Theo đó, anh bạn sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân với số tiền như sau:
Số tiền phải đóng = Diện tích x Giá đất x 2% = 75 x 1.000.000 x 2% = 1.500.000 đồng.
Tóm lại trong trường hợp này khi anh bạn bán cho bạn mảnh đất nêu trên thì anh sẽ phải đón 1.500.000 đồng tiền thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
Trên đây là nội dung tư vấn của chúng tôi. Trong trường hợp cần tìm hiểu rõ hơn hoặc có thắc mắc về vấn đề liên quan phiền Quý khách hàng liên hệ để được giải đáp.
Trân trọng!
Luật gia Trịnh Thị Phương
Công ty Luật TNHH Hiệp Thành
0942141668
Email: luathiepthanh@gmail.com