05 khoản tiền lương người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân         

1. Cơ sở pháp lý

– Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/ sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế;

– Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP;

– Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 do Chính phủ ban hành hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân;

– Nghị định 12/2015/NĐ-Chính phủ ngày 12 tháng 02 năm 2015 do Chính phủ ban hành hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế

1. Nội dung
2. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật

Căn cứ quy định tại khoản 9 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012 thì:

“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

…

9. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật…”

Như vậy, phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật là phần thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.

2. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật bảo hiểm xã hội

Căn cứ quy định tại khoản 10 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012 thì:

“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

…

10. Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả...”

Như vậy, tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật bảo hiểm xã hội là phần thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.

3. Tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện

Căn cứ quy định tại điểm k khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì:

“Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tạiĐiều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

…

1. k) Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện…”
2. Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương hưu được trả từ nước ngoài

Căn cứ quy định tại khoản 10 Điều 4 Nghị định 65/2013/NĐ-CP thì:

“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

…

10. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện. Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả…”

Như vậy, cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương hưu được trả từ nước ngoài.

5. Tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế

Căn cứ quy định tại khoản 6 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP thì:

“Điều 2. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 3 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế như sau:

…

6. Bổ sung Khoản 15 và Khoản 16 vào Điều 4 như sau:

“15. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế;…”

Như vậy, tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế là phần thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Vậy, căn cứ theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, Nghị định 12/2015/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn chi tiết khác thì 05 khoản tiền lương sau đây của người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân, cụ thể gồm:

(1) Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật;

(2) Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật bảo hiểm xã hội;

(3) Tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện;

(4) Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế TNCN đối với tiền lương hưu được trả từ nước ngoài.

(5) Tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

Trên đây là nội dung quy định về 05 khoản tiền lương người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân . Trường hợp cần tư vấn cụ thể, chi tiết cho từng trường hợp liên quan, Quý Khách hàng có thể liên hệ tới Công ty Luật Hiệp Thành để nhận được sự tư vấn tốt nhất.

Trân trọng!
Luật gia Đỗ Trần Khởi
Công ty Luật TNHH Hiệp Thành
0942141668
Email: luathiepthanh@gmail.com